В 2025 году вступили в действие изменения в нормативно-правовой базе, регулирующей хозяйственную деятельность и бухгалтерский учет. В статье приводится краткий обзор наиболее значимых поправок, актуальных для работы бухгалтеров и предпринимателей в середине года.

Налог на прибыль (форма декларации)

С 1 января 2025 года действует обновленная форма декларации по налогу на прибыль, утвержденная ФНС. Основные структурные и содержательные корректировки направлены на учет последних законодательных инициатив в сфере налогообложения.

• Добавлен отдельный раздел, предназначенный для заявления федерального инвестиционного вычета;
• Уточнена и расширена строка, отражающая расходы, подлежащие учету с применением установленных повышающих коэффициентов;
• Введены обязательные для заполнения реквизиты «Код субъекта Российской Федерации» и «КПП организации-налогоплательщика»;
• Включены новые строки, необходимые налоговым агентам для отражения специфических операций, связанных с исчислением и удержанием налога.

Обновленная форма является обязательной для всех плательщиков налога. представлении отчетности. Бухгалтерским службам необходимо обеспечить своевременное обновление используемых программных средств и внутренних инструкций по заполнению декларации в соответствии с актуальными требованиями.

Игорный бизнес: ставка налога на прибыль повышается

Вступает в силу повышение ставки налога на прибыль для организаций, осуществляющих деятельность в сфере игорного бизнеса до 50%. Данная корректировка направлена на увеличение фискальных поступлений от этого сегмента.

Корректировки в некоторых Соглашениях об избежании двойного налогообложения

Бухгалтериям компаний, осуществляющих трансграничные операции с резидентами Малайзии или Абхазии, необходимо актуализировать процедуры удержания налогов.

1. Действующее СИДН с Малайзией предусматривает реструктуризацию ставок налогообложения для отдельных видов доходов. По СИДН РФ-Малайзия: Ставка налога на дивиденды снижается до 10% при условии владения получателем не менее 25% капитала плательщика на протяжении минимум 365 дней; во всех прочих случаях применяется ставка 15%. Обложение процентов и роялти сохраняется на уровне 10%. Для доходов государственных компаний установлен специальный льготный режим.
2. По СИДН РФ-Абхазия: Вводятся единые ставки: 10% для дивидендов и роялти, 0% для процентных доходов. Указанные ставки являются императивными при исчислении налогов у источника выплаты с 1 января 2025 года. Бухгалтериям компаний, осуществляющих трансграничные операции с резидентами Малайзии или Абхазии, необходимо актуализировать процедуры удержания налогов.

Новый инвестиционный вычет

Речь идет об инвестиционном вычете для инновационных проектов для участников, которые финансируют эти проекты через форму инвестиционных товарищества.

Механизм направлен на стимулирование венчурных вложений в высокотехнологичные сферы экономики.

1. Право на вычет возникает при сроке договора инвестиционного товарищества не менее 5 лет. Максимальный размер вычета устанавливается субъектами РФ индивидуально, а сама сумма не подлежит отражению в составе расходов при формировании налоговой базы.
2. Вычет применяется при исчислении налога на прибыль или НДФЛ с 2025 года. Инвесторам и управляющим товарищам необходимо детально анализировать региональные нормативные акты для корректного применения льготы с целью оптимизации налоговой нагрузки.

Форма декларации по УСН

ФНС ввела обновленный вариант декларации. Изменения направлены на повышение точности данных и учет региональных особенностей.

• Модифицирована система штрихкодов для автоматизированной обработки. Расширены реквизиты титульного листа, включая обязательное указание объекта налогообложения.
• Для организаций из новых регионов РФ добавлен специальный раздел, позволяющий заявить вычет на расходы по приобретению ККТ.
• Уточнено поле для идентификатора GUID при подаче декларации по электронной доверенности.

Новые субъекты смогут перейти на упрощенку

НКО, ведущие образовательную деятельность смогут перейти на УСН независимо от наличия филиальной сети.

Правомочность применения УСН сохраняется при условии соответствия общим критериям (доход до 300 млн руб., доля участия других организаций ≤ 25%), наличии действующей образовательной лицензии.

Организациям, подпадающим под критерии, рекомендуется заблаговременно уведомить ИФНС о переходе на УСН и отразить данный факт в учетной политике.

Территориальное расширение АУСН

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) становится доступной для субъектов малого и среднего бизнеса Санкт-Петербурга. Данное решение расширяет географию действия пилотного налогового режима, ранее реализованного лишь в отдельных регионах.

Новый регион применения: Санкт-Петербург присоединяется к Москве, Московской и Калужской областям, а также Республике Татарстан, где АУСН действует в тестовом порядке. Режим предусматривает автоматический расчет налога ФНС на основе банковских данных.

Обязательная передача аудиторских заключений в ГИР БО

Вступают в силу новые требования к срокам представления аудиторской отчетности для внешних аудиторов. Заключения по обязательному аудиту и отчеты о промежуточных проверках подлежат обязательной передаче в Государственный информационный ресурс бухгалтерской отчетности (ГИР БО).

Документы должны быть представлены в электронном формате не позднее чем через 10 рабочих дней с даты подписания итогового аудиторского заключения.

Внедрение новых федеральных стандартов бухгалтерского учета (ФСБУ)

До 2026 года продолжится поэтапное внедрение обновленных федеральных стандартов бухгалтерского учета. На 2025 год запланировано вступление в силу ключевых ФСБУ, регулирующих порядок признания и отражения доходов и расходов организаций.

Новые стандарты потребуют методологической перестройки в части классификации, оценки и раскрытия информации о финансовых результатах. Изменения затронут принципы признания выручки, критерии капитализации затрат и формат представления данных в отчетности.

Трудовые отношения и социальные гарантии

Вступают в силу значимые коррективы трудового законодательства и социальных норм, затрагивающие расчет выплат работникам, отпускные режимы и порядок взаимодействия с иностранной рабочей силой. Изменения направлены на расширение гарантий для отдельных категорий работников и упорядочение миграционных процессов.

1. Повышение МРОТ до уровня свыше 22 440 рублей ежемесячно повлечет пересчет заработной платы, отпускных и социальных пособий.
2. Введена обязательная денежная компенсация за неиспользованные отгулы при увольнении, рассчитываемая исходя из двойного размера оплаты труда за работу в выходной день.
3. Женщинам, имеющим детей до 7 лет, предоставлено право на один дополнительный оплачиваемый выходной раз в два месяца с возможностью суммирования до шести дней в году.
4. Родственники (отец, бабушки) получили право оформлять больничный по уходу за ребенком при болезни матери в декрете.
5. Срок трудовых договоров с иностранными работниками ограничен двумя годами, а их привлечение будет осуществляться преимущественно через целевые организованные наборы.

Единовременное пособие для молодых матерей

Вводится новая мера государственной поддержки для женщин, родивших первого или последующего ребенка в возрасте до 25 лет включительно. Инициатива направлена на стимулирование рождаемости в молодых семьях и улучшение демографической ситуации.

Условия предоставления: Право на единовременную выплату в фиксированном размере 200 000 рублей возникает при рождении живого ребенка и подтверждении возраста матери документами ЗАГС. В случае многоплодных родов (двойня, тройня и более) указанная сумма выплачивается отдельно на каждого новорожденного без применения понижающих коэффициентов.

Заключение

Корректировки охватывают налогообложение (прибыль, УСН, АУСН, СИДН), бухгалтерскую отчетность (ФСБУ, аудит), трудовые отношения (МРОТ, гарантии для семей, миграция) и социальные выплаты. Для минимизации рисков специалистам рекомендуется своевременно актуализировать учетные политики, алгоритмы расчетов и локальные нормативные акты, а также отслеживать разъяснения регуляторов (ФНС, Минфин, Роструд) в связи с динамикой применения новых норм.