В России несколько десятков тысяч граждан ежемесячно заключает контракт с Минобороны и отправляется в зону проведения СВО, поэтому вопросы налогообложения государственных выплат участникам спецоперации являются актуальными для значительной части населения страны.

С целью стимулирования притока человеческих ресурсов принято решение об освобождении от уплаты НДФЛ и любых социальных отчислений отдельных категорий выплат. Минфин подготовил письмо от 15.05.2025г. №03-15-05/47703, в котором дает точные разъяснения по перечню доходов военнослужащих, их семей, которые освобождаются от налогообложения.

В целом все выплаты, на которые распространяется освобождение от НДФЛ, можно разделить на четыре укрупненных группы, каждую из которых необходимо разобрать более подробно.

• Безвозмездные доходы. Это наиболее обширная группа источников финансовых доходов участников СВО, как из числа мобилизованных граждан, так и лиц, заключивших контракт с МО на основании 53-ФЗ «О воинской обязанности и военной службе». Распространяются льготы и на военнослужащих Росгвардии и иных силовых подразделений, перечень которых приведен в статье 1 61-ФЗ «Об обороне». Освобождение уплаты НДФЛ распространяется на любые выплаты государства, связанные с нахождением гражданина в зоне СВО. Они представлены в статье 217 (пункт 93) Налогового кодекса РФ. Не облагаются НДФЛ и выплаты членам семей, связанные с участием в СВО, например, в случае его гибели. Выплаты, не связанные с выполнением задач в границах спецоперации облагаются налогами на стандартных условиях для физических лиц.
• Социальные выплаты. Статьей 217 (пункт 79) Налогового кодекса определяется и освобождение участников спецоперации от необходимости уплаты налогов со всех категорий социальных выплат, вне зависимости от формы их исчисления. Чаще всего такие меры поддержки реализуются на региональном уровне и предусматривают широкий спектр помощи, предоставляемой в денежном или ином выражении.
• Банковские кредиты. С целью оказания государственной поддержки гражданам, мобилизованным на военную службу, в октябре 2022 года был принят отдельный федеральный закон, устанавливающий списание задолженностей по действующим кредитным договорам. В дальнейшем данная мера поддержки была распространена и на граждан, добровольно заключающих контракты с Минобороны РФ для прохождения службы в зоне проведения СВО. Федеральный закон 377-ФЗ рассматривает списание кредитов в качестве дохода граждан, но при этом на него не распространяется требование по необходимости уплаты НДФЛ.
• Материальная помощь работодателя. В соответствии со статьей 217 (пункт 28) Налогового кодекса предоставление работодателем работникам или бывшим работникам материальной помощи на сумму не более 4 тысяч рублей в отчетном периоде предусматривает освобождение от уплаты НДФЛ с данной суммы. В случае, если размер предоставленной помощи превышает указанный размер, с суммы превышения взимается налог по стандартной ставке. Применительно к участникам СВО действует особый порядок исчисления, который активирует пункт 93 вышеуказанной статьи НК РФ, в результате чего выплаты материальной помощи освобождены от уплаты НДФЛ вне зависимости от размера средств, предоставленных работодателем своему сотруднику, отправившемуся в зону спецоперации.

Кроме освобождения от НДФЛ, все категории выплат работодателем участникам спецоперации освобождены от необходимости уплаты страховых взносов в соответствии со статьей 422 (пункт 1, подпункт 18) Налогового кодекса. Не подлежат обложению взносами финансовые средства или иное имущество, предоставляемое участникам спецоперации (лица призванные по мобилизации, подписавшие контакт с Минобороны, участники добровольческих подразделений, служащие Росгвардии). При этом освобождены от страховых взносов только те выплаты, которые непосредственно связаны с деятельностью военнослужащих на СВО.

Не подпадают под обложение страховыми взносами и различные социальные выплаты работодателям своим бывшим сотрудникам, которые не имеют отношения непосредственно к трудовой деятельности физического лица. Данное условие сохраняется вне зависимости от причин увольнения сотрудника. Аналогичным образом не применяются страховые отчисления и к выплатам членам семей военнослужащих, так как они не связаны трудовыми отношениями с организацией, осуществляющей материальную выплату.

Таким образом, материальные и иные выплаты участникам спецоперации, связанные непосредственно с пребыванием в СВО, вне зависимости от статуса военнослужащего, освобождены от НДФЛ и страховых взносов.